Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• NRWE (Rechtsprechungsdatenbank NRW)

  Abgabenordnung: Klage des Finanzamtes auf Feststellung von Steuerforderungen zur Insolvenztabelle

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

 
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• rechtsportal.de
• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Insolvenz - Klage des Finanzamtes auf Feststellung von Steuerforderungen zur Insolvenztabelle

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• EFG 2017, 1807

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (28)

• BFH, 14.12.2011 - XI R 5/10

  Zur Schätzungsbefugnis bei Buchführungsmängeln - Inhalt der Entscheidungsgründe

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Nach der gesicherten Rechtsprechung des BFH (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430, vom 14. Dezember 2011 XI R 5/10, BFH/NV 2012, 1921; vom 25. März 2015 X R 20/13, BStBl II 2015, 743) kann die Finanzbehörde in Fällen, in denen die Würdigung des Sachverhalts ergibt, dass eine formell ordnungsmäßige Buchführung mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit ganz oder teilweise sachlich unrichtig ist, das Ergebnis dieser Buchführung ganz oder teilweise verwerfen (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430;… vom 26. Oktober 1994 X R 114/92, BFH/NV 1995, 373, …und vom 7. Juni 2000 III R 82/97, BFH/NV 2000, 1462;… Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 158 AO Rdnr. 23, m.w.N.).

  Die objektive Beweislast für die hierfür maßgeblichen steuererhöhenden Tatsachen trägt das Finanzamt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51, unter 1.a; in BFH/NV 2012, 1921).

  Entscheidend ist daher zunächst, ob die Buchführung und die Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen, den Vorschriften der §§ 140 bis 148 AO entsprechen, denn nur eine formell ordnungsmäßige Buchführung hat die Vermutung der sachlichen Richtigkeit für sich (…vgl. z.B. BFH-Urteil vom 22. August 1985 IV R 29-30/84, BFH/NV 1986, 719;… BFH-Beschluss vom 13. Juli 2010 V B 121/09, BFH/NV 2010, 2015; BFH-Urteil vom 14. Dezember 2011 XI R 5/10, BFH/NV 2012, 1921).

  Dies entspricht auch der Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. BFH/NV 2012, 1921 m.w.N.) und der Finanzgerichte (vgl. z.B. FG Münster, Urteil vom 26. Juli 2012 4 K 2071/09 E, U, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2012, 1982; FG Düsseldorf, Urteil vom 20. März 2008 16 K 4689/06 E, U, F, EFG 2008, 1256 m.w.N.).

• BFH, 05.11.2013 - IV B 108/13

  Aufnahme eines wegen Eröffnung des Insolvenzverfahrens unterbrochenen …

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Die Berechtigung des Finanzamtes zur Aufnahme unterbrochener Verfahren trotz bereits vorliegender Titulierung durch Steuerbescheide entspricht der gesicherten Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 5. November 2013 IV B 108/13, BFH/NV 2014, 379 Rdnr. 25 m.w.N.) und ist zwischen den Verfahrensbeteiligten nicht streitig.

  Die Anträge zu den nur Besteuerungsgrundlagen feststellenden oder zerlegenden Bescheiden sind - und auch insoweit besteht kein Streit zwischen den Verfahrensbeteiligten - entsprechend der geänderten Prozesssituation zutreffend auf Feststellung der Rechtmäßigkeit dieser Bescheide umgestellt worden (vgl. zur Umstellung der Anträge im Insolvenzverfahren z.B. BFH-Beschluss vom 5. November 2013 IV B 108/13, BFH/NV 2014, 379).

  Damit wird unter Berücksichtigung der dienenden Funktion der Verfahren über Grundlagenbescheide (vgl. dazu BFH-Urteile vom 29. Juni 2011 IX R 38/10, BStBl II 2011, 963; vom 20. August 2014 X R 15/10, BStBl II 2015, 109; BFH-Beschluss vom 5. November 2013 IV B 108/13, BFH/NV 2014, 379) ein sachgerechter Ausgleich zwischen den Interessen der Verfahrensbeteiligten herbeigeführt.

• BFH, 25.03.2015 - X R 20/13

  Anforderungen an die Schätzung mittels eines Zeitreihenvergleichs

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Nach der gesicherten Rechtsprechung des BFH (…vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430, vom 14. Dezember 2011 XI R 5/10, BFH/NV 2012, 1921; vom 25. März 2015 X R 20/13, BStBl II 2015, 743) kann die Finanzbehörde in Fällen, in denen die Würdigung des Sachverhalts ergibt, dass eine formell ordnungsmäßige Buchführung mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit ganz oder teilweise sachlich unrichtig ist, das Ergebnis dieser Buchführung ganz oder teilweise verwerfen (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430;… vom 26. Oktober 1994 X R 114/92, BFH/NV 1995, 373, …und vom 7. Juni 2000 III R 82/97, BFH/NV 2000, 1462;… Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 158 AO Rdnr. 23, m.w.N.).

  Allein die Unvollständigkeit der Tagesendsummenbons stellt nach der Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. in BStBl II 2015, 743) einen gravierenden Mangel dar, da die vollständige Erfassung der Bareinnahmen dann nicht gesichert ist.

 
• BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Schätzung von Betriebsausgaben und Empfängerbenennung

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Die objektive Beweislast für die hierfür maßgeblichen steuererhöhenden Tatsachen trägt das Finanzamt (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51, unter 1.a;… in BFH/NV 2012, 1921).

  Im Rahmen einer solchen Ermittlung der tatsächlichen Verhältnisse richten sich die Anforderungen an die nötigen Beweise und die Beweislast nach den allgemein geltenden Grundsätzen (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).

• BFH, 07.06.2000 - III R 82/97

  Drittaufwand; Ordnungsmäßigkeit der Buchführung

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Nach der gesicherten Rechtsprechung des BFH (…vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430, vom 14. Dezember 2011 XI R 5/10, BFH/NV 2012, 1921; vom 25. März 2015 X R 20/13, BStBl II 2015, 743) kann die Finanzbehörde in Fällen, in denen die Würdigung des Sachverhalts ergibt, dass eine formell ordnungsmäßige Buchführung mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit ganz oder teilweise sachlich unrichtig ist, das Ergebnis dieser Buchführung ganz oder teilweise verwerfen (vgl. BFH-Urteile vom 17. November 1981 VIII R 174/77, BStBl II 1982, 430;… vom 26. Oktober 1994 X R 114/92, BFH/NV 1995, 373, und vom 7. Juni 2000 III R 82/97, BFH/NV 2000, 1462;… Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 158 AO Rdnr. 23, m.w.N.).

  Selbst bei Verwerfung der Buchführung als nicht formell ordnungsgemäß ist zu beachten, dass Buchführungsmängel eine Hinzuschätzung nur dann rechtfertigen, wenn Anlass besteht, auch an der sachlichen Richtigkeit des ausgewiesenen Buchführungsergebnisses zu zweifeln (vgl. BFH-Urteil vom 7. Juni 2000 III R 82/97, BFH/NV 2000, 1462 m.w.N.).

• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Zur Vermeidung eines solchen Ergebnisses sind auch belastende Unterstellungen oder nachteilige Schlüsse im Rahmen der Beweiswürdigung gerechtfertigt (vgl. BFH-Urteile vom 15. Februar 1989 X R 16/86, BStBl II 1989, 462; vom 16. Dezember 1992 X R 77/91, BFH NV 1993, 547).
• BFH, 20.08.2014 - X R 15/10

  Feststellung der Nichtigkeit eines Verwaltungsakts durch die Finanzbehörde; …

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Damit wird unter Berücksichtigung der dienenden Funktion der Verfahren über Grundlagenbescheide (vgl. dazu BFH-Urteile vom 29. Juni 2011 IX R 38/10, BStBl II 2011, 963; vom 20. August 2014 X R 15/10, BStBl II 2015, 109;… BFH-Beschluss vom 5. November 2013 IV B 108/13, BFH/NV 2014, 379) ein sachgerechter Ausgleich zwischen den Interessen der Verfahrensbeteiligten herbeigeführt.
• BFH, 24.08.2004 - VIII R 14/02

  Eröffnung des Konkurs- bzw. Insolvenzverfahrens: FA darf bis zum Prüfungstermin …

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Die aus § 251 Abs. 2 AO i.V.m. § 87 InsO abgeleitete Auffassung, die Unterbrechungswirkung des § 240 ZPO ergreife auch Rechtsbehelfsverfahren über Bescheide, die abstrakt dazu geeignet sind, sich auf zur Tabelle anzumeldende Steuerforderungen auszuwirken, entspricht der insoweit übereinstimmenden Rechtsprechung des BFH zum Verhältnis von Steuer- und Insolvenzrecht (vgl. BFH-Urteile vom 2. Juli 1997 I R 11/97, BStBl II 1998, 428 - noch zur Konkursordnung - vom 1. April 2003 I R 51/02, BStBl II 2003, 779; vom 24. August 2004 VIII R 14/02, BStBl II 2005, 246 jeweils m.w.N.), der Anweisungslage der Finanzverwaltung (vgl. Anwendungserlass zur Abgabenordnung - AEAO - Tz. 4.1.2 zu § 251) und der herrschenden Meinung in der Literatur (…vgl. z.B. Jatzke in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 251 AO Rdnr. 177;… Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 251 AO Rdnr. 42, 46;… Werth in Klein, AO, 13. Aufl., 2016, § 251 Rdnr. 14;… Dißars in Schwarz/Pahlke, AO, § 251 Rdnr. 155).
• BFH, 01.10.1992 - IV R 34/90

  Auswirkungen eines groben Schätzfehlers des Finanzamts

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Dabei ist eine Schätzung rechtmäßig, wenn sie innerhalb des durch die Umstände des Falles gezogenen Schätzungsrahmens bleibt (vgl. BFH-Urteil vom 1. Oktober 1992 IV R 34/90, BStBl II 1993, 259 m.w.N.).
• BFH, 02.07.1997 - I R 11/97

  Gewerbesteuermeßbescheid im Konkursverfahren

  Auszug aus FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Die aus § 251 Abs. 2 AO i.V.m. § 87 InsO abgeleitete Auffassung, die Unterbrechungswirkung des § 240 ZPO ergreife auch Rechtsbehelfsverfahren über Bescheide, die abstrakt dazu geeignet sind, sich auf zur Tabelle anzumeldende Steuerforderungen auszuwirken, entspricht der insoweit übereinstimmenden Rechtsprechung des BFH zum Verhältnis von Steuer- und Insolvenzrecht (vgl. BFH-Urteile vom 2. Juli 1997 I R 11/97, BStBl II 1998, 428 - noch zur Konkursordnung - vom 1. April 2003 I R 51/02, BStBl II 2003, 779; vom 24. August 2004 VIII R 14/02, BStBl II 2005, 246 jeweils m.w.N.), der Anweisungslage der Finanzverwaltung (vgl. Anwendungserlass zur Abgabenordnung - AEAO - Tz. 4.1.2 zu § 251) und der herrschenden Meinung in der Literatur (…vgl. z.B. Jatzke in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 251 AO Rdnr. 177;… Loose in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 251 AO Rdnr. 42, 46;… Werth in Klein, AO, 13. Aufl., 2016, § 251 Rdnr. 14;… Dißars in Schwarz/Pahlke, AO, § 251 Rdnr. 155).
• BFH, 29.06.2011 - IX R 38/10

  Keine gesonderte Feststellung eines Verlustvortrags nach Ablauf der …
• BFH, 01.04.2003 - I R 51/02

  Ausschüttungsbelastung bei überhöhter Vorabausschüttung
• BGH, 30.09.1968 - VII ZR 93/67

  Prozeßführungsbefugnis bei abgetretener Forderung im Konkurs
• BGH, 16.12.2008 - IX ZR 47/07

  Zurückweisung der Nichtzulassungsbeschwerde betreffend die Geltendmachung einer …
• BFH, 16.12.1992 - X R 77/91

  Ablehnung eines auf weitere Sachverhaltsermittlungen gerichteten Antrags eines …
• BFH, 17.11.1981 - VIII R 174/77

  Kassenaufzeichnung - Kassensturzfähigkeit - Nachkalkulation - Buchführung - …
• BFH, 12.08.2013 - X B 196/12

  Rechtmäßigkeit eines Änderungsbescheids - Unbeachtlichkeit der Angabe einer …
• BFH, 07.03.2006 - VII R 11/05

  Geltendmachung eines Haftungsanspruchs als Insolvenzforderung; Aufnahme eines …
• FG Münster, 26.07.2012 - 4 K 2071/09

  Frage der Rechtmäßigkeit der Hinzuschätzung von Umsätzen und Gewinnen aus dem …
• BFH, 13.11.2007 - VII R 61/06

  Aufnahme eines durch Eröffnung des Insolvenzverfahrens unterbrochenen …
• BFH, 20.09.1989 - X R 39/87

  Kassenfehlbeträge können Anlaß geben, die (baren) Betriebseinnahmen zu schätzen. …
• BFH, 20.06.1985 - IV R 41/82

  Voraussetzungen für eine ordnungsgemäße Buchführung
• BFH, 23.12.2004 - III B 14/04

  NZB: kumulative Urteilsbegründung, Mängel im Kassenbuch, Schätzung
• BFH, 13.07.2010 - V B 121/09

  Nichtzulassungsbeschwerde - Beweiskraft der Buchführung - Schätzung von …
• BFH, 26.10.1994 - X R 114/92

  Einzahlungen auf ein Festgeldkonto als nicht versteuerte Betriebseinnahmen - …
• FG Düsseldorf, 20.03.2008 - 16 K 4689/06

  Schätzung von Gewinnen bei unzureichender Aufklärung durch den Steuerpflichtigen; …
• BFH, 24.08.2006 - V B 36/05

  Keine Revisionszulassung bei Rüge des materiellen Rechts; Nachkalkulation durch …
• BFH, 16.02.1995 - IV R 29/84

  Verwerfung des Buchführungsergebnisses und Aufstellung einer Kalkulation - …